El RDL 4/2024, de 6 de juny, ha disminuït el termini en què cal mantenir l’increment de fons propis a l’efecte de la dotació de la reserva de capitalització, de 5 anys a 3 anys, pels períodes que s’iniciïn a partir d’1 de gener del 2024.

Redacció actual del punt 1 de l’article 25 LIS:

Article 25. Reserva de capitalització
1. Els contribuents que tributin al tipus de gravamen previst als apartats 1 o 6 de l’article 29 d’aquesta Llei tenen dret a una reducció a la base imposable del 15 per cent de l’import de l’increment dels seus fons propis, sempre que es compleixin els següents requisits:

• a) Que l’import de l’increment dels fons propis de l’entitat es mantingui durant un termini de 3 anys des del tancament del període impositiu a què correspongui aquesta reducció, llevat de l’existència de pèrdues comptables a l’entitat.
• b) Que es doti una reserva per l’import de la reducció, que haurà de figurar al balanç amb absoluta separació i títol apropiat i serà indisponible durant el termini previst a la lletra anterior.

A aquests efectes, no s’entendrà que s’ha disposat de la reserva esmentada, en els casos següents:

• a) Quan el soci o accionista exerceixi el dret a separar-se de l’entitat.
• b) Quan la reserva s’elimini, totalment o parcialment, com a conseqüència d’operacions a les quals sigui aplicable el règim fiscal especial establert al Capítol VII del Títol VII d’aquesta Llei.
• c) Quan l’entitat hagi d’aplicar la reserva esmentada en virtut d’una obligació de caràcter legal.

En cap cas, el dret a la reducció que preveu aquest apartat no pot superar l’import del 10 per cent de la base imposable positiva del període impositiu prèvia a aquesta reducció, a la integració a què fa referència l’apartat 12 de l’article 11 d’aquesta Llei ia la compensació de bases imposables negatives.

Això no obstant, en cas d’insuficient base imposable per aplicar la reducció, les quantitats pendents podran ser objecte d’aplicació en els períodes impositius que finalitzin en els 2 anys immediats i successius al tancament del període impositiu en què s’hagi generat el dret a la reducció , conjuntament amb la reducció que pogués correspondre, si s’escau, per aplicació del que disposa aquest article en el període impositiu corresponent, i amb el límit previst al paràgraf anterior.

NOTA: El termini de manteniment dels fons propis per a la reserva d’anivellació es manté sense modificacions (5 anys). Article 105 LIS.