Hisenda ha canviat el criteri que havia mantingut els darrers anys i ara considera que l’incentiu de l’exempció per reinversió en habitatge habitual és un dret i no una opció tributària.

Reinversió en habitatge

Exempció. Si ven el seu habitatge habitual, pot evitar haver de tributar al seu IRPF pel guany obtingut si reinverteix l’import rebut en un nou habitatge habitual. A aquests efectes:

• L’habitatge habitual és aquell on es resideix durant un termini de tres anys, llevat que hi hagi causes que justifiquin el trasllat abans (matrimoni, separació, canvi de treball…).
• Si només es reinverteix una part de l’import obtingut a la venda, l’exempció del guany s’aplica de manera proporcional a allò que s’ha reinvertit.

Condicions temporals. Per gaudir d’aquest incentiu, també s’han de complir els requisits temporals següents:

• L’adquisició del nou habitatge habitual en què es reinverteix s’ha de fer en els dos anys anteriors o en els dos anys posteriors (comptats de data a data) a la venda.
• Així mateix, cal que aquesta venda es produeixi abans que transcorrin dos anys des que l’immoble hagi deixat de constituir l’habitatge habitual.

Dos anys per reinvertir

Problema. Si vostè opta per vendre primer el seu habitatge antic i després, amb els diners obtinguts, adquireix el nou, el problema es presentarà a l’IRPF de l’any en què es produeixi aquesta venda: si, per exemple, vostè ven el seu habitatge el 2025 i preveu adquirir-ne un altre el 2027 (abans que transcorrin dos anys), què ha de declarar en el quin import reinvertirà el 2027 i quina part de guany en quedarà exempta?

Criteri anterior. Segons Hisenda, el correcte és que declari el guany obtingut i que, encara que encara no hagi reinvertit res, consideri com a exempt tot o part d’aquest guany, segons l’import que es comprometi a reinvertir en el termini dels dos anys (si s’equivoca, podrà regularitzar la seva situació sense recàrrecs ni sancions). Atenció! Tot i això, fins ara Hisenda considerava que el fet que no existís aquest “compromís” de reinversió significava que el contribuent no optava per l’incentiu de l’exempció per reinversió.

Opció tributària. Segons aquest criteri, si en presentar l’IRPF de l’any de la venda vostè es limitava a declarar el guany i tributar-hi però sense informar de cap compromís de reinversió, perdia l’incentiu. Ja no podia rectificar més endavant la declaració i aplicar-ne l’exempció –si després reinvertia–. Atenció! Per a Hisenda, aquest incentiu era una opció tributària i, com a tal, només es podia exercitar en el termini legal de presentació de la declaració.

És un dret

Criteri actual: dret. Doncs bé, Hisenda ha canviat el seu criteri i ara considera que l’exempció per reinversió és un dret que no es pot veure limitat per requisits formals. Apunt. Així doncs, encara que vostè declari el guany obtingut per la venda del seu habitatge habitual i tributi per aquest sense aplicar cap exempció, si reinverteix l’import obtingut dins dels dos anys posteriors a la venda es pot acollir a l’incentiu més endavant: té dret a rectificar la declaració d’IRPF de l’any de la venda –dins el termini de prescripció de quatre anys– ia sol·licitar la de pagament de quatre anys.

Encara que per error una persona hagi tributat pel guany de la venda del seu habitatge habitual sense comprometre’s a la reinversió, pot rectificar el seu IRPF en els quatre anys següents i aplicar-ne l’exempció.