Amb la finalitat de fomentar l’adquisició de vehicles elèctrics i punts de recàrrega, es prorroga fins al 31-12-2025 la possibilitat d’aplicar deduccions en l’IRPF per:

• L’adquisició de vehicles elèctrics nous «endollables» i de pila de combustible, i

• La instal·lació de sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics (punts de recàrrega).

Deducció per adquisició de vehicles elèctrics nous «endollables» i de pila de combustible

Categories de vehicles que donen dret a la deducció

Per poder aplicar la deducció en l’IRPF, els vehicles han de ser:

• Elèctrics purs (BEV).
• D’autonomia estesa (EREV).
• De cèl·lules de combustible (FCV).
• Híbrids de cèl·lules de combustible (FCHV).
• Híbrids endollables (PHEV).
• Quadricicles i certes motocicletes impulsades exclusivament per motors elèctrics i homologades com a vehicles elèctrics.

Quin és el límit màxim de deducció per la compra d’un cotxe elèctric?

Els contribuents poden deduir el 15% del valor d’adquisició d’un vehicle elèctric nou, en qualsevol de les següents circumstàncies:

1. El vehicle s’adquireix entre el 30-6-2023 i el 31-12-2025, aplicant-se la deducció en el període impositiu en què es matriculi el vehicle.
2. Es paga al venedor, entre el 30-6-2023 i el 31-12-2025, una quantitat a compte per a l’adquisició futura del vehicle que representi, almenys, el 25% del seu valor d’adquisició. En aquest cas, la deducció s’aplica en el període impositiu en què es fa el pagament, havent d’abonar la resta i adquirir el vehicle abans que finalitzi el segon període impositiu immediatament posterior al del pagament.

La deducció s’aplica sobre el valor d’adquisició del vehicle, incloses les despeses i tributs inherents a la compra, minorat per les subvencions o ajuts públics, amb un límit màxim de 20.000 euros.

Requisits per aplicar la deducció per la compra d’un cotxe elèctric

El contribuent només pot aplicar la deducció per un únic vehicle que compleixi els requisits exigits. Entre aquests requisits:

1. El vehicle ha de ser nou.

2. El vehicle no pot estar afecte a una activitat econòmica (només aplicable a particulars).

3. El vehicle ha d’estar matriculat per primera vegada a Espanya a nom del contribuent abans del 31-12-2025, o abans que finalitzi el segon període impositiu immediatament posterior al del pagament a compte.

4. El preu de venda no pot superar l’import màxim establert per al tipus de vehicle en el programa MOVES III (RD 266/2021 annex III).

Vehicle adquirit amb diners ganancials

En matrimonis amb règim econòmic de guanys, només pot aplicar la deducció el contribuent al nom del qual s’ha matriculat el vehicle, independentment que s’hagi comprat amb fons comuns (DGT CV 8-7-24).

Vehicle quilòmetre zero

Com que és requisit que el vehicle es matriculi per primera vegada a Espanya a nom del contribuent, queda exclosa la compra de vehicles que hagin estat prèviament matriculats pel concessionari (DGT CV 12-3-24).

Vehicle usat procedent de l’estranger

Encara que es matriculi per primera vegada a Espanya a nom del contribuent, si és un vehicle usat procedent de l’estranger, no pot aplicar-se la deducció en no complir el requisit de ser nou (DGT CV 13-5-24).

Matriculació posterior a la compra

Si s’adquireix el vehicle el 2025 però no es matricula fins l’any següent, es pot aplicar la deducció sempre que s’hagi pagat almenys el 25% del valor d’adquisició a compte, i s’aboni la resta i s’adquireixi el vehicle abans de finalitzar el segon període impositiu posterior.

Deducció per instal·lació de sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics

També s’ha prorrogat fins a finals de 2025 la deducció en l’IRPF per la instal·lació de sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics no afectes a activitats econòmiques.

En cas que, posteriorment, aquests sistemes es destinin a una activitat econòmica, es perd el dret a la deducció practicada.

Qui pot beneficiar-se’n?

Els contribuents que, entre el 30-6-2023 i el 31-12-2025, instal·lin sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics que compleixin determinades condicions.

Requisits per aplicar la deducció

1. La instal·lació s’ha de realitzar en un immoble de propietat del contribuent, tant si és en l’aparcament d’un habitatge unifamiliar com en un aparcament col·lectiu en règim de propietat horitzontal on sigui copropietari.
2. La instal·lació no pot estar afecta a una activitat econòmica.
3. La instal·lació ha d’estar finalitzada abans del 31-12-2025.

Habitatge de lloguer

Si el llogater assumeix la instal·lació del punt de recàrrega, no pot aplicar la deducció perquè no és el propietari de l’immoble.

Límits de la deducció

Els contribuents poden deduir el 15% de les quantitats satisfetes entre el 30-6-2023 i el 31-12-2025 per a la instal·lació de sistemes de recàrrega en un immoble de la seva propietat no afecte a una activitat econòmica.

La base màxima anual és de 4.000 euros i inclou les quantitats pagades mitjançant targeta, transferència, xec nominatiu o ingrés bancari, a les persones o entitats que facin la instal·lació.

Cal descomptar les quantitats subvencionades per programes d’ajuts públics.
No donen dret a deducció els pagaments en efectiu.

Es consideren quantitats satisfetes les necessàries per dur a terme la instal·lació, com la inversió en equips i materials, despeses d’instal·lació i obres necessàries.

Autoritzacions i permisos

Per aplicar la deducció, cal disposar de les autoritzacions i permisos establerts per la legislació vigent.

Compatibilitat de les deduccions

Es pot aplicar la deducció per la compra del vehicle elèctric i, a més, la deducció per la instal·lació del punt de recàrrega, sempre que es compleixin els requisits de totes dues.

Cas pràctic

Al juny de 2025, vostè adquireix un híbrid endollable (PHEV) nou per 35.000 euros, amb una subvenció de 2.500 euros. A més, instal·la a casa seva un punt de recàrrega per 1.900 euros (equip i instal·lació inclosos):