La teva empresa va distribuir un dividend a compte a finals de l’any passat. Com afecta aquest repartiment a la reserva de capitalització computable a l’IS?

Reserva de capitalització. Com ja saps, les empreses poden gaudir, a l’Impost sobre Societats (IS) de 2024, d’una reducció del 15% de la quantia en què incrementin els seus fons propis:

• Aquest increment és la diferència positiva entre els fons propis al tancament de l’exercici (sense incloure els resultats del mateix exercici) i els de l’any anterior (sense incloure tampoc els beneficis).

• En aquest càlcul no s’han de computar com a fons propis determinades partides, com ara les aportacions de socis, les ampliacions de capital, la reserva de nivellació o les reserves estatutàries o legals.

Dividends a compte. Per tant, aquest increment sol correspondre a la part dels beneficis de l’exercici anterior que no s’ha distribuït i que s’ha destinat a reserves voluntàries. Atenció. Però… què passa si durant l’exercici s’han distribuït dividends a compte? Com es veu afectat aquest increment si tenim en compte que aquests dividends es comptabilitzen com a menors fons propis (al compte 557)?

No es computen. Doncs bé, vegem com s’ha de calcular la reserva de capitalització en aquests casos:

• En calcular els fons propis al final de cada exercici, s’han de descomptar els beneficis d’aquest període.

• Així doncs, no s’han de descomptar també els dividends a compte repartits, ja que ja formen part dels beneficis que s’han deduït en calcular els fons propis al final de l’exercici. Atenció. Tornar-los a deduir seria descomptar els mateixos dividends dues vegades.

Exemple. Els fons propis computables d’una empresa al final de 2023 i 2024 són de 150.000 i 162.000 euros respectivament, mentre que els beneficis són de 40.000 i 30.000 euros. Apunt. A finals de 2024 es van distribuir uns dividends a compte de 18.000 euros:

Com que els dividends a compte satisfets ja redueixen els fons propis, no s’han de tornar a descomptar a l’hora de calcular l’increment d’aquests.