Tu empresa distribuyó un dividendo a cuenta a finales del año pasado. ¿Cómo afecta este reparto a la reserva de capitalización computable en el IS?

Reserva de capitalización. Como sabes, las empresas pueden disfrutar, en el Impuesto sobre Sociedades (IS) de 2024, de una reducción del 15% del importe en que incrementen sus fondos propios:

• Dicho incremento es la diferencia positiva entre los fondos propios al cierre del ejercicio (sin incluir los resultados del propio ejercicio) y los del año anterior (sin incluir tampoco los beneficios).

• En este cálculo no deben computarse como fondos propios determinadas partidas, como las aportaciones de socios, las ampliaciones de capital, la reserva de nivelación o las reservas estatutarias o legales.

Dividendos a cuenta. Por tanto, este incremento suele corresponder a la parte de los beneficios del ejercicio anterior que no se ha distribuido y que se ha destinado a reservas voluntarias. Apunte. Pero… ¿qué ocurre si durante el ejercicio se han distribuido dividendos a cuenta? ¿Cómo se ve afectado este incremento si tenemos en cuenta que dichos dividendos se contabilizan como menores fondos propios (en la cuenta 557)?

No se computan. Pues bien, veamos cómo debe calcularse la reserva de capitalización en estos casos:

• Al calcular los fondos propios al final de cada ejercicio, deben descontarse los beneficios de dicho período.

• Así pues, no deben descontarse también los dividendos a cuenta repartidos, ya que ya forman parte de los beneficios que se han deducido al calcular los fondos propios al final del ejercicio. Apunte. Volver a deducirlos sería descontar los mismos dividendos dos veces.

Ejemplo. Los fondos propios computables de una empresa al final de 2023 y 2024 son de 150.000 y 162.000 euros respectivamente, mientras que los beneficios son de 40.000 y 30.000 euros. Apunte. A finales de 2024 se distribuyeron unos dividendos a cuenta de 18.000 euros:

Dado que los dividendos a cuenta satisfechos ya reducen los fondos propios, no deben volver a descontarse a la hora de calcular el incremento de estos.