La seva empresa ha de declarar uns lloguers de l’any passat, però encara no n’ha cobrat una part. Es podrà deduir la retenció quan calculi la quota a ingressar de l’Impost sobre Societats?

Lloguer impagat

Deducció de retencions. Quan la seva empresa presenta la declaració de l’Impost sobre Societats (IS), pot deduir de la quota íntegra les retencions suportades durant l’exercici sobre els lloguers d’immobles de la seva propietat (en general, haurà suportat una retenció del 19% sobre aquestes rendes). Això és possible fins i tot si l’arrendatari no ha practicat cap retenció sobre els lloguers satisfets o ha retingut un import inferior al degut.

Exemple. Així doncs, encara que l’arrendatari li hagi satisfet el lloguer pel seu import íntegre –sense retenir res–, la seva empresa podrà deduir-se la retenció que aquest hauria d’haver-li practicat. Podrà efectuar aquesta deducció en l’IS corresponent a l’exercici en què les rendes hagin estat exigibles.

Impagament. Ara bé, perquè la deducció de la retenció sigui possible, cal que les rendes subjectes a retenció hagin estat efectivament satisfetes. En cas contrari, no serà possible deduir les retencions.

Atenció! Segons els tribunals, la retenció s’associa necessàriament al pagament. Per tant, encara que l’obligació de retenir neixi amb l’exigibilitat de la renda, només es pot complir en el moment del pagament.

I si s’ha ingressat la retenció?

Excepció. Només hi ha una excepció a aquesta regla: si l’arrendatari no ha satisfet la renda a l’empresa però sí ha ingressat la retenció a Hisenda (és a dir, si ha presentat el model 115 per les retencions del període al qual corresponen els lloguers impagats). En aquest cas sí és possible deduir la retenció, ja que no permetre-ho suposaria un enriquiment injust de l’Administració.

Contacti amb l’arrendatari. Per tant, si la seva empresa es troba en un cas com l’indicat i en el moment de presentar la declaració de l’IS encara no ha cobrat alguns lloguers de l’any anterior, posi’s en contacte amb l’arrendatari i pregunti-li si va arribar a ingressar les retencions aplicables sobre aquests lloguers. En cas afirmatiu, sol·liciti-li que li lliuri un certificat acreditatiu de les retencions que li va practicar (i que va ingressar a Hisenda mitjançant el model 115) i dedueixi-les en el seu IS.

El lloguer s’ha de declarar

Exercici del meritament. Tingui en compte també que, encara que en el moment de presentar l’IS encara no hagi cobrat algun lloguer de l’exercici anterior, igualment haurà de declarar l’ingrés pels lloguers meritats en aquell exercici. Per tant, pot donar-se el cas que, tot i declarar tots els ingressos per lloguers de l’exercici en l’IS, en calcular la quota a ingressar no pugui deduir les retencions. No obstant això, si més endavant els cobra, podrà deduir la retenció en l’IS de l’exercici en què es produeixi aquest cobrament.