Molts directius o treballadors amb càrrecs de responsabilitat cobren bonus per objectius o per antiguitat. Recordeu que, si aquest bonus es genera en més de dos anys, els perceptors poden aplicar una important reducció al seu IRPF.

Reducció del 30%

Més de dos anys. Els treballadors que perceben rendiments del treball generats en més de dos anys poden aplicar al seu IRPF una reducció del 30%. És a dir, només han de tributar pel 70% de la quantia cobrada. Per això:

• En els cinc exercicis anteriors, el treballador no ha d’haver percebut (de la mateixa empresa o d’una altra) altres rendiments generats en més de dos anys que hagin gaudit d’aquesta reducció (llevat d’indemnitzacions per acomiadament, que no es tenen en compte encara que també hagin gaudit de reducció).
• Les rendes s’han d’imputar a un únic exercici (el bonus no es pot fraccionar en dos exercicis diferents).
• Finalment, el dret a percebre la renda s’ha d’haver pactat abans d’iniciar-se el període de generació, i no pas en el moment del cobrament.

Exemple: Si a principis de 2025 un directiu pacta un bonus condicionat a un augment de la facturació entre 2025 i 2028, podrà aplicar la reducció, per exemple, si el cobra i ho declara íntegrament el 2029. Atenció! Si acorda cobrar una part el 2029 i una altra el 2030, declarant-ho en tots dos anys, no tindrà reducció.

Planificació

Cada sis anys. Tenint en compte això, si la vostra empresa satisfà bonus de forma periòdica, us convé planificar els pagaments i agrupar-los de manera que transcorrin almenys cinc exercicis entre un pagament amb reducció i el següent.

Per exemple:

• Una alternativa pot ser que fixi bonus per objectius a complir en sis anys.
• Una altra opció és que estableixi premis d’antiguitat que també es paguin cada sis anys als empleats (lligats a la continuïtat dels treballadors a l’empresa).

Com actuar. En cas d’empleats que encara no hagin percebut cap bonus, pacti que el primer pagament es realitzi transcorreguts dos anys (recordeu que aquest és el termini mínim en què s’ha de generar el bonus) i els pagaments següents transcorreguts cinc anys naturals complets. I respecte als treballadors que ja hagin cobrat algun bonus, assegureu-vos que hagin passat almenys cinc anys naturals complets des del darrer pagament (després, en els pagaments següents, seguiu aplicant la mateixa regla dels cinc anys).

Supòsit pràctic

Bonus. Un dels seus treballadors va cobrar un bonus el 2021 pel qual va poder gaudir de la reducció del 30%. Si voleu pactar-hi un pagament extraordinari de 20.000 euros per cada any que continueu a la vostra empresa, establir un bonus d’acord amb les regles indicades (opció 1) en lloc d’augmentar el sou anual en 20.000 euros (opció 2) suposarà un estalvi per al beneficiari de 24.300 euros en nou anys:

Any	Opció 1		Opció 2
	Pagament	IRPF (1)	Pagament	IRPF (1)
2025	–	–	20.000	9.000
2026	–	–	20.000	9.000
2027	60.000	18.900 (2)	20.000	9.000
2028	–	–	20.000	9.000
2029-2032	–	–	20.000 (x4)	9.000 (x4)
2033	120.000	37.800 (2)	20.000	9.000
Totals	180.000	56.700	180.000	81.000

El tipus marginal aplicat al treballador és del 45%.

En la data de cobrament ja han transcorregut cinc anys naturals complets des del darrer bonus satisfet, per la qual cosa la retribució té dret a la reducció del 30%. Han de transcórrer almenys cinc exercicis entre un exercici en què s’hagi gaudit de la reducció i el següent.

Així doncs, en lloc de pagar bonus anuals, agrupeu els pagaments respectant aquest termini. L’import net per als empleats serà més gran.