Si vostè és titular de diverses empreses i preveu que alguna d’elles tindrà pèrdues en el futur, plantegeu-vos la possibilitat d’optar pel règim de consolidació fiscal. Vegeu els avantatges que podeu obtenir.

Situació
Molts empresaris acaben sent socis majoritaris de diverses empreses, directament o sumant les participacions del seu cònjuge i fills (per exemple, perquè al llarg de la seva trajectòria professional han anat abordant diferents projectes a través de societats independents). Atenció! Si aquesta és la seva situació, plantegeu la possibilitat que totes elles tributin de forma conjunta a l’Impost sobre Societats (IS).

Avantatges d’aquest règim

• Compensació. Si alguna de les seves societats incorre en pèrdues, les pot compensar amb els beneficis de les altres en el mateix exercici, sense necessitat d’esperar que la societat afectada generi beneficis per si sola els anys següents.
• Incentius. Els requisits per aplicar incentius es calculen com a grup, i serà més fàcil gaudir-ne. Apunt. Per exemple, podreu aplicar la llibertat d’amortització per creació d’ocupació encara que la inversió la realitzi una societat que no augmenti la plantilla (sempre que el grup en conjunt sí que l’augmenti).
• Eliminacions. Els beneficis generats per vendes realitzades entre companyies del grup seran eliminats, i només tributaran quan la venda es faci a un tercer.

Menys obligacions
Pertànyer a un grup també eximeix algunes obligacions. Per exemple, les empreses del grup no hauran de practicar retenció sobre els rendiments satisfets a altres empreses del mateix grup (interessos, arrendaments, etc.), i tampoc no hauran de complir la major part de les obligacions de documentació de les operacions vinculades.

Requisits
Per aplicar aquest règim cal que hi hagi una empresa dominant (holding) i una altra o altres que en depenen:

• La societat dominant ha de participar directament o indirectament en almenys el 75% del capital social de les filials, posseir la majoria dels drets de vot, i mantenir aquesta participació durant tot el període impositiu.
• Si la societat dominant no resideix a Espanya, no podrà formar part del grup de consolidació, però sí que ho podran fer les filials espanyoles en què es compleixi el percentatge de participació (en aquest cas, sense necessitat que hi hagi una matriu espanyola).

Persones físiques
Si vostè i els seus familiars són titulars directes de les diferents societats (és a dir, no hi ha una matriu espanyola o estrangera), les societats en qüestió no podran acollir-se a aquest règim. Apunt. No obstant, poden constituir una holding i traspassar a aquesta les seves participacions (de manera que les persones físiques participin en una holding i no directament en cadascuna de les societats). La normativa permet fer aquest traspàs sense gairebé cost fiscal, per la qual cosa poden plantejar-se fer-ho.

Acord
L’aplicació d’aquest règim ha de ser acordada pels òrgans d’administració de totes les societats (la holding i totes les seves participades almenys en un 75%; no és possible deixar cap fora del grup). Atenció! L’acord s’ha de prendre i comunicar a Hisenda abans de la fi de l’exercici i té efectes a partir de l’exercici següent.

La consolidació fiscal pot interessar grups d’empreses que prevegin pèrdues en alguna de les participades, o quan una de les seves societats no compleixi individualment els requisits per aplicar un incentiu fiscal però sí que es compleixi pel conjunt del grup.