Quan la vostra empresa repercuteix IVA, heu d’incloure’l a la declaració periòdica corresponent a la data en què s’hagi realitzat l’operació, fins i tot encara que no l’hagueu cobrat (llevat que hagueu optat pel criteri de caixa, circumstància que no és habitual).

Doncs bé, recordeu que si han transcorregut sis mesos o un any des de la data de l’operació sense haver cobrat (o un any si la vostra empresa factura més de 6.010.121,04 euros), en els sis mesos següents, podeu rectificar la factura emesa i anul·lar l’IVA repercutit. D’aquesta manera podreu considerar un menor IVA repercutit en la vostra declaració periòdica, i recuperar l’import ingressat a Hisenda al seu dia.

La rectificació només es fa a efectes de recuperar l’IVA, i no implica en cap cas una renúncia a continuar reclamant el principal.

Això sí: sàpigueu que perquè Hisenda no s’hi oposi i us permeti recuperar l’IVA, haureu de complir certs requisits formals que estableix la llei; per exemple:

• Que la vostra empresa hagi realitzat tràmits per instar al deutor el pagament de la factura pendent.
• Que el destinatari de l’operació sigui un empresari o professional; o, si no ho és, que la base imposable de l’operació (IVA exclòs) sigui superior a 50 euros.

Notificar al deutor de forma fefaent la factura rectificativa (burofax o acta notarial) i remetre a l’Agència Tributària tota la documentació que justifiqui la rectificació de la factura (sense aquests dos requisits, l’IVA i la factura rectificativa no són admesos per l’AEAT).

Si la vostra empresa té impagats, us assessorarem sobre com recuperar directament d’Hisenda l’IVA no cobrat