{"id":17748,"date":"2024-04-18T09:17:29","date_gmt":"2024-04-18T07:17:29","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/?p=17748"},"modified":"2024-04-18T09:17:29","modified_gmt":"2024-04-18T07:17:29","slug":"europa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/europa\/","title":{"rendered":"Desgravar las donaciones hechas a entidades de otro pa\u00eds de la UE"},"content":{"rendered":"<p><div class=\"fusion-fullwidth fullwidth-box fusion-builder-row-1 fusion-flex-container hundred-percent-fullwidth non-hundred-percent-height-scrolling\" style=\"background-color: rgba(255,255,255,0);background-position: center center;background-repeat: no-repeat;border-width: 0px 0px 0px 0px;border-color:#e2e2e2;border-style:solid;\" ><div class=\"fusion-builder-row fusion-row fusion-flex-align-items-stretch\" style=\"width:calc( 100% + ) !important;max-width:calc( 100% + ) !important;margin-left: calc(- \/ 2 );margin-right: calc(- \/ 2 );\"><div class=\"fusion-layout-column fusion_builder_column fusion-builder-column-0 fusion_builder_column_1_1 1_1 fusion-flex-column\"><div class=\"fusion-column-wrapper fusion-flex-justify-content-center fusion-content-layout-column\" style=\"background-position:center top;background-repeat:no-repeat;-webkit-background-size:cover;-moz-background-size:cover;-o-background-size:cover;background-size:cover;background-color:#002169;border-width: 0px 0 0px 50px;border-color:#002169;border-style:solid;padding: 0px 0px 0px 0px;\"><div ><span class=\" fusion-imageframe imageframe-none imageframe-1 hover-type-zoomin\" style=\"max-width:400px;\"><img decoding=\"async\" width=\"2000\" height=\"1500\" title=\"europa\" src=\"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/europa.jpg\" alt class=\"img-responsive wp-image-17753\" srcset=\"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/europa-200x150.jpg 200w, https:\/\/www.cudosconsultors.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/europa-400x300.jpg 400w, https:\/\/www.cudosconsultors.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/europa-600x450.jpg 600w, https:\/\/www.cudosconsultors.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/europa-800x600.jpg 800w, https:\/\/www.cudosconsultors.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/europa-1200x900.jpg 1200w, https:\/\/www.cudosconsultors.com\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/europa.jpg 2000w\" sizes=\"(max-width: 640px) 100vw, 2000px\" \/><\/span><\/div><\/div><style type=\"text\/css\">.fusion-body .fusion-builder-column-0{width:100% !important;margin-top : 0px;margin-bottom : 0px;}.fusion-builder-column-0 > .fusion-column-wrapper {padding-top : 0px !important;padding-right : 0px !important;margin-right : calc( 0.013333333333333 * calc( 100% - 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Como leemos m\u00e1s adelante, aunque el TJUE (tribunal Europeo) establece que se deber\u00eda dar opci\u00f3n a aplicarse la deducci\u00f3n en el pa\u00eds de residencia, el criterio que mantiene la DGT (Tributos) es totalmente opuesto. Con la normativa en la mano y siguiendo el criterio mantenido por la Agencia Tributaria, casi con total seguridad no lo van a admitir.<\/p>\n<p>Para dar respuesta a esta consulta remitimos a un art\u00edculo publicado por <strong>D. Juan Gonz\u00e1lez Mart\u00edn-Palomino<\/strong>, asesor tributario especializado en ENL, donde analiza el pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE) sobre los <a href=\"https:\/\/curia.europa.eu\/juris\/fiche.jsf;jsessionid=3086D0FDE68231B1302B3BFA9654933F?id=C%3B318%3B7%3BRP%3B1%3BP%3B1%3BC2007%2F0318%2FJ&amp;oqp=&amp;for=&amp;mat=or&amp;lgrec=es&amp;jge=&amp;td=%3BALL&amp;jur=C%2CT%2CF&amp;num=C-318%252F07&amp;dates=&amp;pcs=Oor&amp;lg=&amp;pro=&amp;nat=or&amp;cit=none%252CC%252CCJ%252CR%252C2008E%252C%252C%252C%252C%252C%252C%252C%252C%252C%252Ctrue%252Cfalse%252Cfalse&amp;language=es&amp;avg=&amp;cid=1470274\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong><span style=\"color: #000000;\">Asuntos Persche C-318-07<\/span><\/strong><\/a>.<\/p>\n<p>Esta cuesti\u00f3n constituye una de las dudas habituales en el \u00e1mbito de las entidades sin fines lucrativos, si los donativos efectuados por un residente espa\u00f1ol a una asociaci\u00f3n declarada de utilidad p\u00fablica o a una fundaci\u00f3n o incluso a una entidad religiosa extranjera pueden dar lugar a la deducci\u00f3n correspondiente en el IRPF del donante, o en el Impuesto sobre Sociedades si fuese persona jur\u00eddica.<\/p>\n<p>Este asunto ya ha sido tratado por la jurisprudencia comunitaria, concretamente el Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea se ha pronunciado sobre esta materia en los Asuntos Persche, C-318-07 y Comisi\u00f3n\/Austria C-10-10.<\/p>\n<p>El primero de ellos trata el caso de un ciudadano alem\u00e1n que don\u00f3 material a una entidad de utilidad p\u00fablica de Portugal. En base a esta donaci\u00f3n, aplic\u00f3 en su declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta el equivalente a la deducci\u00f3n prevista en la normativa alemana para las donaciones en favor de organismos alemanes de utilidad p\u00fablica. A estos efectos el Derecho alem\u00e1n contempla la deducci\u00f3n fiscal para los donativos efectuados en favor de entidades de utilidad p\u00fablica alemanas; no obstante, no contempla este beneficio fiscal para los donativos en favor de entidades establecidas en otros estados.<\/p>\n<p>A pesar de esto, el ciudadano alem\u00e1n aplic\u00f3 en su declaraci\u00f3n de renta del ejercicio 2003 la deducci\u00f3n por la donaci\u00f3n en especie de distinto material en favor de una Residencia de Ancianos de Portugal a la que se hallaba vinculado un hogar infantil. El Finanzamt (Hacienda P\u00fablica alemana) deneg\u00f3 la deducci\u00f3n aplicada al no estar establecida en Alemania la entidad beneficiaria. El Bundesfinanzhof (Tribunal Supremo alem\u00e1n en materia tributaria), plantea una Cuesti\u00f3n Prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea, para que se pronuncie sobre si un Estado miembro puede condicionar la deducci\u00f3n fiscal a que la entidad beneficiaria est\u00e9 establecida en su territorio nacional.<\/p>\n<p>El TJUE, en la resoluci\u00f3n a la que hemos hecho referencia, se\u00f1ala que cuando un contribuyente aplica en un Estado miembro la deducci\u00f3n fiscal de donaciones realizadas en favor de organismos establecidos en otro Estado miembro, donde su utilidad p\u00fablica haya sido reconocida, tales donaciones est\u00e1n comprendidas en el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de las disposiciones del Tratado relativas a la libre circulaci\u00f3n de capitales, aunque se efect\u00faen en especie y su objeto consista en bienes de uso cotidiano. Asimismo, indica que, puesto que la posible deducci\u00f3n fiscal puede influir significativamente en la actitud del donante, la no deducibilidad en Alemania de las donaciones hechas en favor de organismos de utilidad p\u00fablica establecidos en otros Estados miembros, puede restringir la libre circulaci\u00f3n de capitales, no estando justificada tal restricci\u00f3n.<\/p>\n<p>El Tribunal se\u00f1ala que los Estados miembros est\u00e1n facultados para aplicar, en el marco de su normativa en materia de deducibilidad fiscal de donaciones, un trato diferente a los organismos nacionales de utilidad p\u00fablica y a los establecidos en otros Estados miembros, cuando estos \u00faltimos persigan objetivos que no sean los que propugna su propia legislaci\u00f3n. Es decir, el Derecho comunitario no impone a los Estados miembros la obligaci\u00f3n de otorgar autom\u00e1ticamente el mismo reconocimiento en su territorio a los organismos extranjeros, cuya utilidad p\u00fablica haya sido reconocida en su Estado miembro de origen. Ahora bien, si la entidad cuya utilidad p\u00fablica haya sido reconocida en un Estado miembro cumple los requisitos establecidos a tal efecto en la legislaci\u00f3n de otro Estado miembro y tiene como objetivo el fomento de intereses de la colectividad id\u00e9nticos, de manera que su utilidad p\u00fablica podr\u00eda ser reconocida en este \u00faltimo Estado miembro, las autoridades de dicho Estado miembro no pueden negar a tal organismo el derecho a la igualdad de trato bas\u00e1ndose s\u00f3lo en que no est\u00e1 establecido en su territorio.<\/p>\n<p>Entiende por otro lado el TJUE, que la normativa cuestionada no puede estar justificada por la necesidad de preservar la eficacia de los controles fiscales, pues nada impide a las autoridades tributarias nacionales exigir al contribuyente que presente las pruebas que consideren necesarias para apreciar si se cumplen los requisitos en la normativa de que se trate y, por consiguiente, si procede practicar la deducci\u00f3n solicitada. El Tribunal de Justicia considera que no es contrario al principio de proporcionalidad obligar al Estado miembro del donante a comprobar o hacer comprobar, cuando un contribuyente solicita la deducci\u00f3n de las donaciones que ha efectuado en favor de organismos establecidos en otro Estado miembro, el cumplimiento de los requisitos impuestos a los organismos de utilidad p\u00fablica nacionales.<\/p>\n<p>En conclusi\u00f3n con todo lo anterior, el Tribunal de Justicia de la UE resuelve que la libre circulaci\u00f3n de capitales se opone a la normativa de un Estado miembro en virtud de la cual, en lo que se refiere a las donaciones en favor de organismos de utilidad p\u00fablica reconocida, s\u00f3lo se concede el beneficio de la deducci\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con las donaciones en favor de organismos establecidos en el territorio nacional, sin posibilidad alguna de que el contribuyente demuestre que una donaci\u00f3n efectuada en favor de un organismo establecido en otro Estado miembro cumple los requisitos establecidos en dicha normativa para la concesi\u00f3n de tal beneficio.<\/p>\n<p>En conclusi\u00f3n, la normativa alemana controvertida constituye una restricci\u00f3n a la libre circulaci\u00f3n de capitales sin que pueda quedar justificada por la necesidad de preservar la eficacia de los controles fiscales.<\/p>\n<p>Por lo que respecto al segundo de los asuntos, Asunto Comisi\u00f3n\/Austria, C-10- 10, la resoluci\u00f3n del TJUE es consecuencia de un recurso por incumplimiento de Estado interpuesto por la Comisi\u00f3n Europea contra la Rep\u00fablica de Austria, en base a una normativa que permite la deducibilidad como gasto en el Impuesto sobre Sociedades de las donaciones a organismos dedicados a actividades de investigaci\u00f3n y ense\u00f1anza \u00fanicamente en el caso en que los destinatarios est\u00e9n establecidos en territorio nacional. Mediante su recurso, la Comisi\u00f3n Europea solicita al Tribunal de Justicia que declare que la Rep\u00fablica de Austria ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud del art\u00edculo 56 CE y del art\u00edculo 40 del Acuerdo sobre el Espacio Econ\u00f3mico Europeo, de 2 de mayo de 1992, al permitir la deducci\u00f3n fiscal de las donaciones efectuadas en favor de organismos dedicados a actividades de investigaci\u00f3n y ense\u00f1anza \u00fanicamente en el caso de que dichos organismos est\u00e9n establecidos en Austria.<\/p>\n<p>La resoluci\u00f3n del Tribunal de Justicia establece que la normativa enjuiciada, en la medida que limita la deducibilidad de las donaciones en el impuesto sobre la renta a las entregadas a organismos que tengan su sede en Austria, constituye una restricci\u00f3n a la libre circulaci\u00f3n de capitales consagrada en los art\u00edculos 56 CE y en el art\u00edculo 40 del Acuerdo EEE. Por tanto, declara que la Rep\u00fablica de Austria ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud del art\u00edculo 56 CE y del art\u00edculo 40 del Acuerdo EEE, al permitir la deducci\u00f3n fiscal de las donaciones efectuadas en favor de organismos dedicados a actividades de investigaci\u00f3n y ense\u00f1anza \u00fanicamente en el caso de que dichos organismos est\u00e9n establecidos en Austria.<\/p>\n<p>En base a todo lo anterior, podemos concluir que la Jurisprudencia comunitaria amparar\u00eda la posible deducci\u00f3n en el IRPF, o en el Impuesto sobre Sociedades, por los donativos efectuados por un residente espa\u00f1ol en favor de una entidad extranjera, siempre que la naturaleza de la misma sea equivalente a las entidades nacionales que originan el derecho a la deducci\u00f3n: asociaciones declaradas de utilidad p\u00fablica, asociaciones para la cooperaci\u00f3n internacional, fundaciones y entidades religiosas con acuerdos suscritos con el Estado Espa\u00f1ol.<\/p>\n<p>En cuanto a las donaciones efectuadas por extranjeros en favor de entidades espa\u00f1olas, podemos extrapolar la misma conclusi\u00f3n, siempre que el domicilio del donante radique en un pa\u00eds de la Uni\u00f3n Europea. Entendemos que mucho m\u00e1s dif\u00edcil es aplicar esta soluci\u00f3n en el caso de donaciones a entidades establecidas en pa\u00edses que no pertenezcan a la Uni\u00f3n o Europea o de donaciones a entidades espa\u00f1olas que procedan de residentes en pa\u00edses externos a la UE.<\/p>\n<p>Como decimos, en base a la jurisprudencia comunitaria, la soluci\u00f3n te\u00f3rica a esta cuesti\u00f3n es evidente. Ahora bien, \u00bfla Agencia Tributaria compartir\u00e1 esta soluci\u00f3n? O por el contrario, \u00bfdenegar\u00e1 la deducci\u00f3n incorporada al IRPF (o al Impuesto sobre Sociedades si el donante es una persona jur\u00eddica), al no constarle ninguna declaraci\u00f3n de donativos percibidos por parte de la entidad beneficiaria de la donaci\u00f3n? A estos efectos, debemos recordar que las entidades que dan derecho a deducci\u00f3n por los donativos percibidos, deben presentar al final de cada ejercicio el modelo 182 de Declaraci\u00f3n informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas. En el caso de una entidad extranjera, la misma no presentar\u00e1 el citado modelo ante la Administraci\u00f3n Tributaria espa\u00f1ola, con independencia de que pueda presentar un modelo similar en su pa\u00eds de residencia. Tal circunstancia supondr\u00e1, por el cruce de datos que efect\u00faa la Agencia Tributaria, que a la Administraci\u00f3n no le constar\u00e1 la entidad beneficiaria del donativo y conllevar\u00e1 que \u201csalte\u201d el correspondiente requerimiento dirigido al contribuyente para que acredite el donativo efectuado y si la entidad beneficiaria cumple los requisitos para generar derecho a deducci\u00f3n en el impuesto personal del donante. Y ser\u00e1 en este punto donde conoceremos si la Administraci\u00f3n Tributaria admite o no la deducci\u00f3n por donativos a una entidad extranjera, en base a la citada jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea y, en caso negativo, se nos desplegar\u00e1n las distintas reclamaciones y recursos que frente a esta denegaci\u00f3n proceden. En todo caso, y utilizando una figura ret\u00f3rica, \u201cla vida est\u00e1 hecha para valientes\u201d.<\/p>\n<\/div><\/div><style type=\"text\/css\">.fusion-body .fusion-builder-column-2{width:66.666666666667% !important;margin-top : 0px;margin-bottom : 20px;}.fusion-builder-column-2 > .fusion-column-wrapper {padding-top : 75px !important;padding-right : 0px !important;margin-right : 2.88%;padding-bottom : 0px !important;padding-left : 0px !important;margin-left : 2.88%;}@media only screen and (max-width:1024px) {.fusion-body .fusion-builder-column-2{width:66.666666666667% !important;order : 0;}.fusion-builder-column-2 > .fusion-column-wrapper {margin-right : 2.88%;margin-left : 2.88%;}}@media only screen and (max-width:640px) {.fusion-body .fusion-builder-column-2{width:100% !important;order : 0;margin-top : 0px;margin-bottom : 0px;}.fusion-builder-column-2 > .fusion-column-wrapper {padding-top : 0px !important;margin-right : 1.92%;padding-bottom : 0px !important;margin-left : 1.92%;}}<\/style><\/div><\/div><style type=\"text\/css\">.fusion-body .fusion-flex-container.fusion-builder-row-2{ padding-top : 0px;margin-top : 0px;padding-right : 0px;padding-bottom : 0px;margin-bottom : 0px;padding-left : 0px;}<\/style><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"","protected":false},"author":1,"featured_media":17753,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[85],"tags":[],"class_list":["post-17748","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal-en"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17748","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17748"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17748\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17762,"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17748\/revisions\/17762"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/17753"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17748"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17748"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cudosconsultors.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17748"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}